Goede controles van financiële overzichten zijn essentieel om investeerders te beschermen, en sceptische auditors zijn essentieel voor goede audits. Uit een recent onderzoek blijkt dat scepsis bij auditors wordt ontmoedigd - en dat er onverwachte uitdagingen en kansen zijn om scepsis bij auditors in de toekomst aan te wakkeren.

"Bij de controle scepsis gaat over slim zijn om rode vlaggen te herkennen, en het lef om ze te onderzoeken, " zegt Joe Brazel, hoofdauteur van de studie en Jenkins Distinguished Professor of Accounting aan het Poole College of Management van de NC State University. "Zonder scepsis ga je fraude niet herkennen.

"Maar scepsis is niet gratis. Het onderzoeken van rode vlaggen is kostbaar - je kunt het budget overschrijden. Het kan de relaties met klanten onder druk zetten. Het vertraagt ​​extra werk. En aan het eind van de dag, de meeste rode vlaggen hebben onschuldige verklaringen."

De onderzoekers noemden scepsis redelijk, maar dat beide kosten hebben gemaakt en geen fraude of een fout in de financiële overzichten hebben ontdekt, "kostbare scepsis."

"We weten dat kostbare scepsis ertoe kan leiden dat auditors daadwerkelijk professioneel worden gestraft, " zegt Brazel. "Met deze studie, we wilden zien of het belonen van dure scepsis ervoor zorgde dat mensen meer geneigd waren om rode vlaggen te vinden en op te volgen. En we ontdekten dat het onder de juiste omstandigheden een positief verschil kan maken, maar het kan ook averechts werken."

Het onderzoek bestond uit drie experimenten.

In het eerste experiment, onderzoekers namen 112 praktiserende auditors in dienst met 3-5 jaar professionele ervaring. Alle deelnemers kregen een auditscenario, met een minderjarige, matige of ernstige rode vlag aanwezig. De helft van de deelnemers aan het onderzoek kreeg aan het begin van het scenario te horen dat ze waren beloond voor hun kostbare scepsis eerder op het werk. Alle deelnemers aan de studie werd vervolgens gevraagd om de informatie in het scenario te herzien.

"We wilden zien of een eerdere beloning voor scepticisme van invloed was op het vermogen van een deelnemer om de rode vlag te identificeren en de waarschijnlijkheid dat ze ernaar zouden handelen, ', zegt Brazel. 'Het gezond verstand zou je vertellen dat deelnemers die waren beloond voor kostbare scepsis, eerder geneigd zouden zijn om actie te ondernemen. Dat hebben we niet gevonden."

De deelnemers die waren beloond voor kostbare scepsis waren eigenlijk minder geneigd om op rode vlaggen te reageren. Via een door de deelnemers ingevulde vragenlijst na het experiment, de onderzoekers ontdekten dat mensen die waren beloond voor kostbare scepsis verrast waren.

"In principe, ze redeneerden dat ze geluk hadden gehad met hun beloning voor kostbare scepsis en besloten te stoppen terwijl ze voor waren, ' zegt Brazel. 'De beloning mislukte.'

Het tweede experiment was vergelijkbaar met Experiment 1, maar het omvatte slechts 36 professionele auditors en 52 afgestudeerde boekhoudstudenten. De professionele auditors in Experiment 2 reageerden op dezelfde manier als deelnemers in Experiment 1. Echter, afgestudeerde studenten die werden beloond voor kostbare scepsis, waren eerder geneigd om rode vlaggen op te volgen.

"Kortom, Experiment 2 toonde aan dat afstudeerders niet verrast waren om beloond te worden voor kostbare scepsis, " zegt Brazel. "Dat vertelt ons dat de verrassing en het 'stoppen terwijl ze vooruit waren' die we zagen van professionele auditors in Experimenten 1 en 2 een aangeleerd gedrag was. Praktiserende auditors zijn, soms, ontmoedigd om sceptisch te zijn."

Bij experiment 3 waren 71 niet-gegradueerde en afgestudeerde boekhoudstudenten betrokken. De scenario's zijn hetzelfde gebleven, maar de helft van de deelnemers aan het onderzoek kreeg te horen dat hun supervisor consequent de kostbare scepsis steunde. Dit leidde tot een meer uitgesproken toename van het identificeren en onderzoeken van rode vlaggen.

"Dit zegt me dat als we vanaf het begin scepticisme ondersteunen met de volgende generatie auditors, we kunnen van die auditors verwachten dat ze het juiste doen - wanneer ze een rode vlag voor fraude zien, ze onderzoeken het, ' zegt Brazel.

"Accountants moeten zich gesteund voelen bij het identificeren en nastreven van rode vlaggen, of anders traint de werkplek hen in wezen om te voorkomen dat potentiële problemen worden onderzocht, zegt Brazel. "Dat is belangrijk, want als rode vlaggen niet worden onderzocht, fraude wordt niet gevonden, en investeerders zijn gekwetst."

De krant, "Stimuleren beloningen professioneel scepticisme aan? Het hangt ervan af, " is gepubliceerd in De boekhoudkundige beoordeling .