Uit een recent onderzoek blijkt dat Amerikaanse bedrijven met een aanzienlijk aantal werknemers in buitenlandse rechtsgebieden met lagere belastingtarieven, meer kans hebben dan hun collega's om "kunstmatig" inkomsten in die rechtsgebieden te lokaliseren - en de Internal Revenue Service (IRS) zal deze minder snel aanvechten complexe fiscale planningsactiviteiten.

"Veel politici proberen binnenlandse werkgelegenheid aan te moedigen en het sturen van banen naar het buitenland te ontmoedigen. " zegt Nathan Goldman, co-auteur van de studie en een assistent-professor boekhouden aan het Poole College of Management van de North Carolina State University. "Om dat te doen, ze zullen elementen van het vennootschapsbelastingbeleid moeten aanpakken die bedrijven effectief aanmoedigen om hun percentage buitenlandse werknemers op te voeren."

De onderzoekers waren geïnteresseerd in het bepalen hoe buitenlandse werkgelegenheid de inkomensverschuiving door grote bedrijven beïnvloedde, en fiscale onzekerheid met betrekking tot de buitenlandse transacties van die bedrijven. Inkomensverschuiving is wanneer bedrijven inkomsten kunstmatig in een laagbelastende jurisdictie plaatsen. Bijvoorbeeld, een vorm van inkomensverschuiving is wanneer een bedrijf intercompany-prijzen wijzigt door ongebruikelijke prijzen te rekenen om inkomsten over te hevelen van het deel van het bedrijf dat het geld verdiende naar het deel van het bedrijf dat is gevestigd in een laagbelastende jurisdictie, vooral wanneer er geen andere reden dan belastingontduiking. Belastingonzekerheid verwijst naar de waarschijnlijkheid dat een IRS-audit ertoe zal leiden dat het bedrijf meer belasting moet betalen.

Voor deze studie is de onderzoekers keken naar gegevens van 815 grote, multinationale bedrijven gevestigd in de VS De onderzoekers verzamelden financiële gegevens over alle bedrijven voor elk jaar tussen 2000 en 2016. Gedurende die periode, alle bedrijven hadden ten minste één jaar waarin ze ten minste $ 100 miljoen aan buitenlandse verkopen boekten. Het gemiddelde bedrijf in de steekproef, gedurende het gemiddelde jaar, had 18, 763 medewerkers, waarvan 8, 499 waren werkzaam buiten de VS.

De onderzoekers gebruikten empirische modellen waarmee ze konden vaststellen of bedrijven ongebruikelijk hoge winstmarges boekten in laagbelastende jurisdicties in vergelijking met de VS - wat zou suggereren dat bedrijven bezig waren met inkomensverschuivingen.

De onderzoekers ontdekten dat bedrijven met een hoger percentage buitenlandse werknemers meer kans hadden op ongewoon hoge winstmarges in het buitenland. In aanvulling, die bedrijven boekten minder niet-opgenomen reserves voor belastingvoordelen in hun jaarrekening, hetgeen een weerspiegeling is van een lagere belastingonzekerheid. Met andere woorden, bedrijven lijken minder streng gecontroleerd te worden door de IRS in verband met hun agressieve fiscale planningsactiviteiten.

"Zie het zo:als een bedrijf slechts enkele werknemers heeft in een laagbelastende jurisdictie en daar een enorme winst claimt, de IRS zal dat bedrijf waarschijnlijk uitkiezen - het bedrag van de winst is buiten de schaal met de omvang van de operatie, ', zegt Goldman. 'Maar als een bedrijf veel werknemers heeft in dat rechtsgebied, de winst lijkt redelijker, en het is minder waarschijnlijk dat de relevante bedrijfsactiviteiten door de IRS worden uitgekozen voor een strenge audit.

"Een van de voordelen hier is dat de belastingcode bedrijven effectief aanmoedigt om het percentage van hun werknemers dat in buitenlandse jurisdicties met lage belastingtarieven werkt te verhogen. Niet alleen vanwege een hoger Amerikaans belastingtarief, maar omdat de onderneming beter in staat is de economische inhoud van hun transacties te onderbouwen, wat resulteert in een grotere kans om deze agressieve belastingplanningsactiviteiten te verdedigen in een IRS-audit."