science >> Wetenschap >  >> Fysica

Hoe forensische boekhouding werkt

Forensische accountants onderzoeken misdrijven op het gebied van financiën, zoals fraude. Bekijk meer forensische foto's. George Diebold/Photodisc/Getty Images

Dankzij de populariteit van sommige criminele drama's, het woord "forensisch" kan u doen nadenken over het proces van het werken op een plaats delict. Deze onderzoekers sporen criminelen op met behulp van DNA-monsters, vingerafdrukken, bloedvlekken, foto's en andere aanwijzingen. Dus in eerste instantie je vraagt ​​je misschien af ​​hoe het woord 'forensisch' ooit kan worden samengevoegd met het woord 'boekhouding'. Het is niet alsof je accountants hebt zien werken met de andere onderzoekers op een plaats delict. Echter, het hangt echt af van het soort misdaad.

Forensische afbeeldingengalerij

Forensisch betekent gewoon "met betrekking tot de toepassing van wetenschappelijke kennis op een juridisch probleem" of "bruikbaar in een rechtbank". De meeste misdaden, zoals moorden, onderzocht in een show als 'CSI' staan ​​bekend als 'misdaden tegen de persoon'. Forensische accountancy is gewoon een specialiteit binnen de bredere arena van de boekhouding. Voor meer informatie over boekhouding en veelgebruikte terminologie, lees Hoe bedrijfsboekhouding werkt.

De soorten misdaden die forensische accountants onderzoeken, worden geclassificeerd als 'eigendomsmisdrijven'. Ze onderzoeken misdaden zoals: fraude en geven deskundige getuigenis in rechtszaken. Zij voeren ook werkzaamheden uit die verband houden met civiele geschillen. Forensische accountants worden ook wel fraudeonderzoekers genoemd, onderzoeksaccountants, forensische auditors of fraude-auditors.

Hoewel forensische boekhouding misschien niet zo glamoureus klinkt als zijn andere onderzoekstegenhangers, het vakgebied heeft de laatste jaren meer aandacht gekregen. Dit is mede te danken aan de spraakmakende, financiële witteboordencriminaliteit waarbij grote bedrijven betrokken zijn, zoals de Enron- en Adelphia Communications-schandalen van 2001 en 2002. De federale overheid heeft onpartijdige forensische accountants in dienst genomen om de omvang van de fraude en andere boekhoudkundige onregelmatigheden van leidinggevenden en de met hen verbonden accountantskantoren aan het licht te brengen.

Dus zullen je favoriete criminele drama's onderzoekers bevatten die rekenmachines inpakken in plaats van hitte? Waarschijnlijk niet. Maar, laten we eens kijken wat voor soort werk forensische accountants precies doen.

Inhoud
  1. Forensische boekhoudkundige basis
  2. Forensische boekhoudzaken
  3. Forensisch accountant worden

Forensische boekhoudkundige basis

Een forensisch accountant kan een situatie als deze tegenkomen bij het werken met wetshandhaving. Afbeeldingsbron/Getty Images

Forensische accountants zijn meer dan alleen cijferkrakers die zich bezighouden met strafrechtelijke of civiele geschillen - deze accountants beschikken over aanvullende vaardigheden. Ze moeten onderzoek doen, weten hoe ze verschillende computerprogramma's moeten gebruiken en goed kunnen communiceren. Sommige forensische accountants zijn gespecialiseerd in specifieke sectoren die gevoelig zijn voor fraude, zoals verzekeringen of banken, en leer de zakelijke praktijken die bij die velden horen.

Omdat de reputatie van individuen en bedrijven op het spel staat, forensische accountants moeten zeer discreet zijn bij het uitvoeren van hun onderzoek. Ze moeten onafhankelijk en onpartijdig zijn, rekening houdend met zowel de financiële administratie als het gedrag van medewerkers. In tegenstelling tot andere accountants, wanneer forensische accountants handelen audits , ze zijn actief op zoek naar tekenen van fraude . Naast het onderzoeken van financiële overzichten om te bepalen of ze juist en volledig zijn, ze kunnen interne databases en gerechtelijke dossiers opzoeken. Omdat mensen die fraude plegen het bewijs van hun misdaden hebben verborgen, forensische accountants moeten verder kijken dan de cijfers en anticiperen op criminele acties.

Ongeacht of hun opdrachten strafrechtelijk of burgerlijk zijn, deze accountants volgen dezelfde forensische boekhoudprincipes bij het uitvoeren van hun onderzoeken.

Eerst, ze ontmoeten een vertegenwoordiger van de regering, advocaat of andere cliënt om de details van de vermeende fraude te vernemen. Vervolgens, ze beginnen hun eerste onderzoek en plannen de logistiek van het onderzoek. De volgende stap is om de records te doorzoeken -- bankafschriften, kredietoverzichten, tijdschriften, grootboeken, databanken, e-mails en memo's -- alles wat een groter beeld geeft van de financiële situatie.

Na het verzamelen van de gegevens, forensisch accountants voeren vaak interviews met de verdachte en andere betrokkenen om individuele verhalen over de onregelmatigheden te krijgen. Forensische accountants moeten observatievaardigheden hebben om subtiele hints of verdachte aanwijzingen op te pikken die hen uiteindelijk naar de dader kunnen leiden. Aanwijzingen kunnen nieuwe auto's, talrijke vakanties en het starten van extra bedrijven zonder andere zichtbare bronnen van kapitaal.

Hoe ver gaan forensische accountants om informatie te verkrijgen? Het hangt allemaal af van de aard van de zaak. In strafzaken, ze werken meestal met wetshandhaving en het kantoor van de officier van justitie. Net als bij andere soorten bewijs, de aanklager moet huiszoekingsbevelen en dagvaardingen verkrijgen om financiële informatie te lokaliseren en mensen met kennis van zaken te dwingen interviews te geven over de situatie in kwestie. Als de zaak burgerlijk is, ze worden gemachtigd door de klant, die gewoonlijk deel uitmaakt van het bedrijf dat wordt onderzocht of overeenkomsten heeft die boekhoudkundige onderzoeken mogelijk maken.

Na het verzamelen van alle informatie, een forensisch accountant begint de analyse. Hij of zij kan de activa van het bedrijf traceren, bereken het totale verlies en hoe het precies is ontstaan, en vat verschillende transacties samen. De laatste stap (tenzij de accountant ook voor de rechtbank getuigt) is het opstellen van een rapport waarin het plan van aanpak wordt beschreven en wat het onderzoek aan het licht heeft gebracht. Dit kunnen grafieken zijn, grafieken, spreadsheets en andere methoden om de zaak uit te leggen.

Naast het onderzoeken, forensische accountants kunnen ondersteuning bij geschillen . Advocaten schakelen de diensten van forensische accountants in om bestaande documentatie en getuigenissen te beoordelen en hun financiële betekenis toe te lichten. Een forensisch accountant kan de advocaat vertellen welke aanvullende informatie nodig kan zijn om de zaak te bewijzen en welke vragen hij aan getuigen moet stellen. Ook kan de forensisch accountant schademeldingen beoordelen en aangeven of de melding juist is samengesteld en de zaak ondersteunt.

Nu we hebben vastgesteld wat forensische accountants doen, laten we eens kijken naar de specifieke soorten opdrachten die ze kunnen onderzoeken.

Forensische boekhoudzaken

Veel forensische accountants werken aan witteboordencriminaliteit gepleegd door leidinggevenden. Peter Dazeley/Getty Images

Hoewel de basisstrategie hetzelfde is, de soorten opdrachten waarvoor de diensten van een forensisch accountant nodig zijn, variëren. Een onafhankelijke adviseur kan de eigenaar van een klein bedrijf bijstaan ​​die zijn boekhouder verdenkt van verduistering van fondsen; of een accountant die voor de overheid werkt, kan proberen te bewijzen dat een bedrijf winst witwast. Het kan moeilijk zijn om casestudy's van forensische boekhouding op het werk te vinden, omdat de meeste bedrijven geen details over financieel wangedrag publiceren. In deze sectie, we zullen enkele opmerkelijke voorbeelden van forensische boekhouding in actie bekijken.

1996, een stadsmanager in Contra Costa County in Californië werd achterdochtig toen een plaatselijk afvalverwerkingsbedrijf om hulp vroeg om zichzelf overeind te houden. Orinda-Moraga Disposal Services wilde de tarieven voor zijn klanten verhogen en had de goedkeuring van het Contra Costa Sanitation District nodig. Echter, het bedrijf had onlangs de wens uitgesproken om de tarieven te verlagen. De oplettende stadsmanager huurde forensisch accountant Dan Ray in om de waarheid te achterhalen.

Na de gegevens van Orinda-Moraga te hebben onderzocht, Ray ontdekte dat het bedrijf cheques stuurde naar niet-bestaande mensen bij verschillende bedrijven die valse adressen hadden. De eigenaar van het verwijderingsbedrijf stortte de cheques op een rekening. Hij had deze bedrijven opgericht om illegaal geld van Orinda-Moraga over te hevelen, en verhoogde zijn bedrijfskosten om de tariefverhoging te rechtvaardigen. uiteindelijk, De eigenaar van Orinda-Moraga en zijn partner werden schuldig bevonden in civiele en strafrechtelijke procedures.

Forensische accountants worden ook ingeschakeld om te helpen bij het opsporen van potentieel verborgen activa tijdens echtscheidingsprocedures. De recente spraakmakende scheiding van Sir Paul McCartney en Heather Mills omvatte een geschil over hoeveel McCartney eigenlijk waard was. Hij beweerde ongeveer $ 785 miljoen (400 miljoen pond) waard te zijn, maar Mills zei dat McCartney ongeveer $ 1,6 miljard (800 miljoen pond) waard was. Ze behield een team van forensische accountants om in zijn vermogen te duiken. Mills hoopte dat als accountants zouden bewijzen dat ze gelijk had, de echtscheidingsbeslissing zou worden vernietigd en ze zou een grotere schikking kunnen krijgen. Met ingang van juni 2008 de oorspronkelijke uitspraak was niet vernietigd.

Heather Mills spreekt met verslaggevers na haar echtscheidingsconvenant met Sir Paul McCartney in maart 2008. Peter Macdiarmid/Getty Images Europe/Getty Images

Enron en andere bedrijven hebben de afgelopen jaren een aantal aspecten van forensische boekhouding op de voorgrond geplaatst (lees How Cooking the Books Works voor meer informatie over die gevallen). In 1997, Zonnestraal, een bedrijf dat kleine apparaten vervaardigt, volgde een praktijk genaamd factureren en vasthouden . Dit is wanneer een bedrijf de verkoop van zijn producten registreert als winst voor het huidige kwartaal, terwijl ze wachten om het product te leveren (meestal zouden ze niet als verkopen worden geregistreerd totdat ze daadwerkelijk zijn verzonden). Sunbeam verkocht enorme hoeveelheden van zijn producten met korting aan andere bedrijven, maar hield de artikelen in magazijnen. Op papier, het bedrijf bleek een hoge omzet te hebben behaald; echter, De magazijnen van Sunbeam stonden vol met onverkochte producten. Deze praktijk werd ontdekt door een financieel analist bij investeringsmaatschappij Paine Webber, die de waarde van de aandelen van Sunbeam verlaagde.

Bill en hold is niet illegaal, maar de aandeelhouders van Sunbeam voelden zich bedrogen en spanden rechtszaken aan. het accountantskantoor van Sunbeam, Arthur Andersen (later geruïneerd door zijn betrokkenheid bij Enron), voerde een audit uit en rapporteerde dat de boeken van Sunbeam nauwkeurig waren en in overeenstemming waren met de federale richtlijnen. Echter, het bestuur was ontevreden en huurde Deloitte &Touche in om de audit van Arthur Andersen te beoordelen. Deze follow-up bracht bewijs aan het licht dat de cijfers waren gemanipuleerd. De Securities and Exchange Commission heeft onderzoek gedaan naar Sunbeam, en zijn CEO, Alfred Dunlap, werd ontslagen en gedwongen om miljoenen dollars te betalen om investeringsrechtszaken te schikken. Hij betaalde $ 500, 000 in boetes en werd verbannen uit het dienen als officier in een naamloze vennootschap.

Dus hoe word je een forensisch accountant? Verklaart u eenvoudig uw intentie om fraude te onderzoeken in plaats van een "gewone" accountant te zijn? We zullen nu het pad naar forensische boekhouding onderzoeken.

Forensisch accountant worden

Forensische boekhouding kan een zeer lucratieve en plezierige carrière zijn bij een breed scala aan potentiële werkgevers. Forensische accountants - zoals alle accountants - moeten een grondige kennis hebben van algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP), zakelijke praktijken en toepasselijke wetten. In de Verenigde Staten, de meeste forensische accountants hebben ten minste een bachelordiploma in boekhouding, met een paar jaar ervaring op dat gebied.

De volgende stap om forensisch accountant te worden is het behalen van het Uniform Certified Public Accountant Examen tot Certified Public Accountant (CPA). Dit examen is gemaakt door het American Institute of Certified Public Accountants, wat een arbeidsvoorwaarde is voor veel bedrijven, naast het voldoen aan andere staats- en federale geschiktheidsvereisten. Permanente educatie is een vereiste om de status van CPA te behouden, en veel aspirant-forensische accountants gaan naar de graduate school om aan deze eis te voldoen, evenals meer kennis in het veld opdoen en meer verhandelbaar worden. Veel universiteiten bieden masterdiploma's in forensische boekhouding of in bedrijfskunde met een concentratie in forensische boekhouding.

Sommige forensisch accountants volgen cursussen in:

  • Sociologie
  • Psychologie
  • Politie
  • Strafrechtelijke wet
  • Zakenrecht
  • Zakelijk en financieel
  • Informatie Systemen
  • Communicatie

Er zijn verschillende organisaties die trainingen en aanvullende certificeringen voor forensische accountants verzorgen. Het American College of Forensic Examiners International (ACFEI) begon in 2001 met het aanbieden van een aanduiding van Certified Forensic Accountant (Cr.FA). Er is ook de Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), die een aanduiding van Certified Fraud Examiner (CFE) biedt, en de Association of Certified Fraud Specialists (ACFS), die een aanduiding van Certified Fraud Specialist (CFS) heeft. Elke organisatie vereist dat haar leden een verschillende mate van opleiding en ervaring hebben, en ze moeten zitten voor extra examens. Deze certificeringen tonen aan dat een forensisch accountant een opleiding en ervaring heeft die verder gaat dan die van een standaardaccountant.

Voor meer informatie over forensische boekhouding en aanverwante onderwerpen, bekijk de links op de volgende pagina.

Begin van forensische boekhouding

De term "forensische boekhouding" werd voor het eerst gebruikt in 1946 door Maurice E. Peloubet, een partner in een accountantskantoor in New York. Hij schreef over het gebruik van boekhouding in rechtszaalprocedures als onderdeel van getuigenissen, maar erkende dat er steeds meer onderzoek kwam voor accountants vanwege de toename van overheidsinstanties die financiële praktijken reguleerden. Tijdschriften begonnen artikelen te publiceren over de verbanden tussen recht en boekhouding. In 1953, een New Yorkse advocaat genaamd Max Lourie beweerde dat hij de uitdrukking "forensische boekhouding, " hoewel Peloubet er eerst over schreef. Lourie benadrukte de noodzaak van forensische boekhoudkundige literatuur en training.

Veel meer informatie

Meer HowStuffWorks-artikelen

  • Hoe zakelijke boekhouding werkt
  • Hoe de boeken koken werkt
  • Hoe oplichters werken
  • Hoe inkomstenbelastingcontroles werken
  • Hoe initiële openbare aanbiedingen werken
  • Hoe witwassen werkt

Meer geweldige links

  • American College of Forensic Examiners International
  • Vereniging van gecertificeerde fraude-examinatoren
  • Vereniging van gecertificeerde fraudespecialisten

bronnen

  • Bologne, Jack G. en Robert J. Lindquist. "Fraudecontrole en forensische boekhouding." John Wiley &zonen. 1987.
  • kruimelig, Larry D., et al. "Forensische en onderzoeksaccounting." CCH opgenomen. 2005.
  • Dijkman, Francis C. "Forensische boekhouding." John Wiley &zonen. 1982.
  • glater, Jonathan D. "En nu, een zaak voor de forensisch accountant." New York Times. 3 juni 2001.
  • Zilversteen, Howard en Michael Sheetz. "Forensische boekhouding en fraudeonderzoek voor niet-experts." John Wiley &zonen. 2004.
  • Simpson, Richard. "Heather schakelt de experts in om te bewijzen dat Paul 800 miljoen heeft." Dagelijkse mail. 27 maart 2008. http://www.dailymail.co.uk/tvshowbiz/article-545472/Heather-calls-experts-prove-Paul-DOES-800million.html
  • Stanwick, Sarah en Peter Stanwick. "Sunbeam Corporation:'Chainsaw Al' en de zoektocht naar een ommekeer." Auburn University Business Ethics Resource. 2003. http://www.auburn.edu/~stanwsd/sunbeam.html

Meer >

Meer >

Hoofdlijnen

  1. Hoe zijn schimmels en planten vergelijkbaar?
  2. Welke conclusies kunnen worden getrokken uit de overeenkomsten van de genetische code tussen levende organismen?

    Als je door het park loopt en een straathond door het gras ziet rennen, is het niet zo moeilijk om delen van het erfgoed te identificer

  3. Wat is het Malthusiaanse uitgangspunt?
  4. Micro-evolutie: definitie, proces, micro versus macro & voorbeelden
  5. Hoe verbeteren microscopen ons leven vandaag?
  6. Wat is de structuur van stamcellen?
  7. Een 3D-model plantencel maken zonder voedsel
  8. Staan we allemaal af van een gemeenschappelijke vrouwelijke voorouder?
  9. Voordelen en nadelen van Western Blot

Wetenschap